越南关于外国承包商企业所得税、增值税申报方法及税务登记、纳税申报和税款缴纳程序的法律规定

越南关于外国承包商企业所得税、增值税申报方法及税务登记、纳税申报和税款缴纳程序的法律规定

QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ PHƯƠNG PHÁP KHAI THUẾ, TRÌNH TỰ THỦ TỤC VỀ ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ TNDN, THUẾ GTGT ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI

1. 越南法律关于外国承包商企业所得税、增值税申报方法的规定

1. Quy định pháp luật Việt Nam về phương pháp khai thuế TNDN, thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài

1.1 申报法

1.1. Phương pháp kê khai

即按照抵扣法缴纳增值税，并以申报营业收入、成本费用据以确定应税所得的方式缴纳企业所得税。该方法规定于财政部第103/2014/TT-BTC号通知第二章第二节。

Tức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế được quy định tại Mục 2 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

根据上述规定，采用该申报方法纳税的外国承包商、外国分包商应当同时具备以下条件：

（一）在越南设有常设机构，或者属于越南居民纳税人；

（二）根据承包合同、分包合同在越南经营的期限，自承包合同、分包合同生效之日起不少于183日；

（三）适用越南会计制度，并依法办理税务登记，且已由税务机关核发税务识别号。

Trong đó quy định đối tượng áp dụng là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp này phải có đủ các điều kiện:

1) Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

2) Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;

3) Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

1.2 直接法

1.2. Phương pháp trực tiếp

即按照营业收入适用比例缴纳增值税和企业所得税。该方法规定于财政部第103/2014/TT-BTC号通知第二章第三节。

Tức nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu quy định tại Mục 3 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC;

根据财政部第103/2014/TT-BTC号通知第二章第三节第十一条的规定，适用该方法的对象和条件如下：外国承包商、外国分包商未能满足上述申报法纳税所要求的任一条件的，由越南一方代其申报并缴纳税款。

Trong đó tại Điều 11 Mục 3 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định đối tượng và điều kiện áp dụng là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp kê khai kể trên thì Bên Việt Nam sẽ nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài.

1.3 混合方法

1.3. Phương pháp hỗn hợp

即按照抵扣法缴纳增值税，并按照计税营业收入适用比例（%）缴纳企业所得税。该方法规定于财政部第103/2014/TT-BTC号通知第二章第四节。

Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu gọi tắt là quy định tại Mục 4 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

根据财政部第103/2014/TT-BTC号通知第十四条的规定，外国承包商、外国分包商符合下列条件的，可以适用该方法：

（一）在越南设有常设机构，或者属于越南居民纳税人；

（二）根据承包合同、分包合同在越南经营的期限，自承包合同、分包合同生效之日起不少于183日；

并且按照会计法律及财政部的有关规定建立会计核算制度的，应向税务机关办理登记，按照抵扣法缴纳增值税，并按照企业所得税计税营业收入适用比例（%）缴纳企业所得税。

Tại Điều 14 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định đối tượng và điều kiện để áp dụng phương pháp này là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ hai điều kiện 1). Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam; 2) Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực; và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.

2. 越南法律关于外国承包商企业所得税、增值税税务登记、纳税申报及税款缴纳程序的规定

2. Quy định pháp luật Việt Nam về trình tự thủ tục về đăng ký, kê khai và nộp thuế TNDN, thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài.

财政部长于2026年2月3日签发的第216/QĐ-BTC号决定所附附件第二部分第七小节，对外国承包商、外国分包商税务申报／税款汇算清缴的办理程序作出如下规定：

Tiểu mục 7 Phần II Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định 216/QĐ-BTC, ngày 03/02/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn trình tự thực hiện Khai thuế/ Khai quyết toán đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài như sau:

2.1. 外国承包商税务申报程序

2.1. Trình tự khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài

第一步：采用增值税直接计算方法缴纳增值税、按照营业收入适用比例缴纳企业所得税（适用于经营活动及其他各项所得）的外国承包商、外国分包商，以及按照抵扣法缴纳增值税、按照营业收入适用比例缴纳企业所得税的外国承包商、外国分包商，应编制纳税申报资料，并提交至越南一方主管税务机关。

Bước 1. Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác; Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu lập hồ sơ khai thuế và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam;

按每次向外国承包商支付款项时办理纳税申报。纳税义务发生后，应于纳税义务发生之日起十日内最迟提交该次纳税申报资料。
Khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
越南一方在同一月份内多次向外国承包商支付款项的，可以办理按月申报，以替代按每次支付款项办理纳税申报。按月纳税申报资料的提交期限，最迟为纳税义务发生月份次月二十日。
Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
对于承包合同属于建设、安装合同的，应按照建设、安装活动所在地省、直辖市税务局局长的规定，向省、直辖市税务机关或者基层税务机关提交纳税申报资料及税款汇算清缴申报资料。
Đối với hợp đồng nhà thầu là hợp đồng xây dựng, lắp đặt thì nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho Thuế tỉnh, thành phố hoặc Thuế cơ sở do Trưởng thuế tỉnh, thành phố nơi diễn ra hoạt động xây dựng, lắp đặt quy định.

第二步：税务机关接收：

Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:

如申报资料通过省级／乡级公共行政服务中心直接提交，或者通过邮寄方式提交的，税务机关按照规定接收并办理申报资料。

Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp tỉnh/cấp xã hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ theo quy định.

如申报资料通过电子交易方式提交至税务机关的，申报资料的接收、审核、受理及办理均通过税务机关电子数据处理系统进行。

Trường hợp hồ sơ được nộp đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.

2.2 外国承包商、外国分包商税款汇算清缴申报程序

2.2. Trình tự khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài

第一步：采用增值税直接计算方法缴纳增值税、按照营业收入适用比例缴纳企业所得税（适用于经营活动及其他各项所得）的外国承包商、外国分包商，以及按照抵扣法缴纳增值税、按照营业收入适用比例缴纳企业所得税的外国承包商、外国分包商，在承包合同终止时编制税款汇算清缴申报资料，并提交至越南一方主管税务机关。

Bước 1. Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác; Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu lập hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng nhà thầu và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.

第二步：税务机关接收：

Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:

如申报资料通过省级／乡级公共行政服务中心直接提交，或者通过邮寄方式提交的，税务机关按照规定接收并办理申报资料。如申报资料通过电子交易方式提交至税务机关的，申报资料的接收、审核、受理及办理均通过税务机关电子数据处理系统进行。

Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp tỉnh/cấp xã hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ theo quy định. Trường hợp hồ sơ được nộp đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.

2.3 办理方式

2.3. Cách thức thực hiện

+ 现场办理：在省级、乡级公共行政服务中心办理；

+ Trực tiếp: Tại TTPVHCC cấp tỉnh, xã;

+ 通过政府总理规定的公共邮政服务，或者通过向企业、个人租用服务，或依法委托办理；

+ Thông qua dịch vụ bưu chính công ích theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, qua thuê dịch vụ của doanh nghiệp, cá nhân hoặc qua ủy quyền theo quy định của pháp luật;

+ 在线办理：对于已实现全流程办理并按照行政手续办理中的一站式、一站式联办机制规定，与财政部公共服务门户网站完成整合、连接的行政手续，通过国家公共服务门户网站或者国家身份认证应用办理；或者通过税务总局电子信息系统、行政手续办理信息系统办理。

+ Trực tuyến: qua Cổng DVC Quốc gia hoặc Ứng dụng định danh quốc gia đối với các TTHC đã toàn trình và được tích hợp, kết nối với Cổng dịch vụ công của Bộ Tài chính theo quy định về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính/ các Hệ thống thông tin điện tử, hệ thống thông tin giải quyết TTHC của Cục Thuế.

2.4 申报资料组成，包括：

2.4. Thành phần hồ sơ, gồm:

[1] 外国承包商、外国分包商纳税申报

[1]. Khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài

– 对于采用增值税直接计算方法缴纳增值税，并按照营业收入适用比例缴纳企业所得税（适用于经营活动及其他各项所得）的外国承包商、外国分包商，包括：

– Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác gồm:

纳税申报表01/NTNN（根据财政部2021年9月29日第80/2021/TT-BTC号通知发布，该通知用于指导《税收管理法》若干条款及政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号议定若干条款的实施）；
Tờ khai thuế 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.
经纳税人确认的承包合同、分包合同副本（适用于该承包合同首次申报纳税时）。
Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu);
对于外国承包商、外国分包商直接办理增值税抵扣法申报，并按照营业收入适用比例缴纳企业所得税的情形，包括：
Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu:
外国承包商纳税申报表（适用于按照营业收入比例缴纳企业所得税的外国承包商），表格编号03/NTNN，由财政部2021年9月29日第80/2021/TT-BTC号通知附发，该通知用于指导《税收管理法》若干条款及政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号议定若干条款的实施；
Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (áp dụng đối với NTNN nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu) mẫu biểu số 03/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.
经纳税人确认的承包合同、分包合同副本（适用于该承包合同首次申报纳税时）。
Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu);

[2] 外国承包商、外国分包商税款汇算清缴申报

[2]. Khai quyết toán thuế đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài

– 对于采用增值税直接计算方法缴纳增值税，并按照营业收入适用比例缴纳企业所得税（适用于经营活动及其他各项所得）的外国承包商、外国分包商，包括：

– Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác gồm:

税务申报表02/NTNN（根据财政部2021年9月29日第80/2021/TT-BTC号通知附发，该通知用于指导《税收管理法》若干条款及政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号议定若干条款的实施）；
Tờ khai thuế 02/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.
财政部发布的外国承包商清单附表，表格编号02-1/NTNN；
Phụ lục Bảng kê các Nhà thầu nước ngoài theo mẫu số 02-1/NTNN do Bộ Tài chính ban hành;
财政部发布的参与履行承包合同的外国分包商清单附表，表格编号02-2/NTNN。
Phụ lục Bảng kê các nhà thầu phụ tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu theo mẫu số 02-2/NTNN do Bộ tài chính ban hành
对于采用增值税抵扣法缴纳增值税，并按照营业收入适用比例缴纳企业所得税的外国承包商、外国分包商，包括：
Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu
外国承包商税务申报表（适用于按照营业收入比例缴纳企业所得税的外国承包商），表格编号04/NTNN，由财政部2021年9月29日第80/2021/TT-BTC号通知附发，该通知用于指导《税收管理法》若干条款及政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号议定若干条款的实施；
Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (áp dụng đối với NTNN nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu) mẫu biểu số 04/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế;
财政部发布的参与履行承包合同的外国分包商清单附表，表格编号02-2/NTNN；
Phụ lục Bảng kê các nhà thầu phụ tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu theo mẫu số 02-2/NTNN do Bộ tài chính ban hành;
税款缴纳凭证清单；
Bảng kê chứng từ nộp thuế;
承包合同清算书（如有）。
Bản Thanh lý hợp đồng nhà thầu (nếu có).